會計事務(wù)所實習(xí)日記【一】
4月2日星期一晴
這天參觀了后他帶我到了會議室，我進去一看里面已經(jīng)有了十個實習(xí)生了，嚇我一跳，一下子這么多實習(xí)生，規(guī)模還真大。進去后找了個位子坐下了，她們問我是哪個學(xué)校的，哪里的人，我們交流后我才明白原先她們大部分的人都是仰恩大學(xué)的，這家會計事務(wù)所有和仰恩大學(xué)，華僑大學(xué)做聯(lián)盟，每年都會有一些實習(xí)生被老師推薦到這邊來實習(xí)的，這次一下子來了8個呢，她們比我早來一周所以懂的會稍微比我多點。此刻還不是很忙所以大家都在看桌子上的那些底稿。我這天也是和她們一樣坐著看底稿了。上班的時光還是蠻簡單的，早上八點到十二點，下午兩點半到五點半。周末不是很忙的話就不用加班，有需要的話再通知。
4月3日星期二晴
4月4日星期三晴
昨日把驗資底稿大概看了下，這天有章阿姨來給我們上課，資料是首次驗資和第二次驗資的資料。這天要上的資料就是首次驗資，企業(yè)國內(nèi)興辦驗資的，首先呢，要到工商局核準人員(一個以上)一般取兩個名字公司主要是防止被注冊，核準后要有核準名稱通知單，還要準備其他的資料，包括：簽訂業(yè)務(wù)約定書(合同)這個務(wù)必要先簽，甲方寫客戶的單位全稱，這個要看企業(yè)的公章，按著公章的名稱完整的填寫，乙方就是寫事務(wù)所的全稱了;第二個是工商部門核準名稱也就是核準通知單;還有幾個合伙人的有效身份證復(fù)印件;還有企業(yè)的公司章程;第五個是股東投資確認書(股本)，股東確認書還要有簽字還要在章程中寫清楚持續(xù)一致，第六個是經(jīng)政府有關(guān)部門還要是主管部門批準的營業(yè)執(zhí)照(開什么公司，拿的是什么批文);第七個是注冊資金問題，注冊資金：股東在工商部門注冊登記時候的資本，實收資本指的的是股東實際到位的股本。
4月5日星期四雨
昨日只講了首次驗資準備材料的第一塊，這天章阿姨還要為我們講述第二塊。第二項是工商委托會計師事務(wù)所驗資的狀況：首先是在銀行設(shè)立戶頭，要有現(xiàn)金繳款單(存款單和進賬單)還要有現(xiàn)金投資款，用途的話要寫清楚，如果沒有寫清楚的話注冊就不能驗資;第二個就是銀行詢證函要有銀行確認后蓋的公章才能夠;第三個就是要查詢時光，一般要具體到月日時分，而且還要保證銀行余額對賬單和繳款單一致。如果是境外投資應(yīng)取得外管局詢證回函，獨資的還要有海關(guān)報單。這些都是首次驗資要的材料，要保證每個資料的完整正確性才能做好報告。章阿姨告訴我們在做報告的時候要很細心，保證每個材料都收集完整和正確，我們剛開始做的時候可能還是不熟悉，但是做的時候多用心，多細心，時光久了就會懂很多的，就是俗話說的熟能生巧嘛，因為時光不夠了，所以老師說等明天再給我們上第二次驗資的資料。這天讓我們回家好好消化下，剩下的時光我就在會議室把筆記好好整理了下。
4月6日星期五晴
早上我把昨日上課的資料拿出來再看了一下，鞏固下，看的差不多的時候老師來了，準備給我們上第二次驗資的資料。這也叫做變更驗資，不管是第二次還是第三次第四次都能夠用變更驗資。一般多為增資的狀況很少是減資的狀況。如果是增資的話，有實物還有現(xiàn)金的話需要對原先的股本進行核定，核定的時候需要把第一次驗資報告和審計報告書拿出來。變更也分幾種狀況，第一個是增加股東投資，第二個是退股，第三個是股權(quán)轉(zhuǎn)讓(股東投資要確認)。章阿姨還和我們說了一些要注意的狀況：第一個是股東股本重新確認，章程要改變(股東資本確認書要帶給;第二個要注意的是許量增資，足夠墊資的時候就是我他入借入的狀況，這種狀況是大多數(shù)狀況。第三個要注意的就是驗資需要兩個注冊會計師簽字蓋章才能生效，項目經(jīng)理為主審會計師，然后是部門經(jīng)理簽字，最后再由注冊會計師簽字;最后一點要注意的就是要根據(jù)投資的形式例如現(xiàn)金(貨幣)，實物(房子，廠房等等)出具評估報告。這些就是變更驗資的資料了，好好消化咯。
一周小結(jié)
這周是我到會計事務(wù)所實習(xí)的第一周，我對事務(wù)所的狀況有了基本的了解，雖然只是在辦公室里面看底稿，但是也是有收獲的，在學(xué)校里面我們都沒有學(xué)到驗資的知識，在那里我對驗資有了一些了解，明白了首次驗資和再次驗資要準備哪些材料，也明白了首次驗資和再次驗資的區(qū)別，不管這樣都是要求我們作報告的人員要認真的收集資料，這樣才能保證報告的完整性和正確性。這也讓我意識到在工作的時候有很多要求，畢竟是代表會計事務(wù)所，所以每個人都要嚴肅的對待工作，這也是對自我工作的負責吧。周末兩天休息，我會好好的整理驗資這部分的筆記，然后好好消化，不能學(xué)完了就忘了。
會計事務(wù)所實習(xí)日記【二】
4月9日星期一晴
上周我們把比較簡單的驗資底稿看了一下初步的了解了驗資報告的流程。這周的話我的任務(wù)就是了解審計底稿的制作流程。審計的底稿要比驗資的要復(fù)雜很多哦，所以更需要我們好好對待了。審計的底稿的開篇是：審計工作底稿目錄，然后是：報告審核簽發(fā)單;第三個是審計報告，包括：管理層對財務(wù)報表的職責，注冊會計師的職責和審計意見。第四個是利潤表;三級復(fù)核表;業(yè)務(wù)約定書;企業(yè)基本狀況表;管理層聲明書;審計計劃(一)(二)和審計總結(jié);資產(chǎn)負債表試算平衡表(一)(二)，數(shù)據(jù)要看被審計單位的數(shù)據(jù);損益表試算平衡表這個表的數(shù)據(jù)要看利潤表里面的數(shù)據(jù);簡簽一覽表;審計工作完成狀況核對表;持續(xù)經(jīng)營潛力評估表;現(xiàn)金盤點表;檢查狀況表;審計程序表企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年度檢查表等等，這些都是審計都要準備的材料，做好了以后裝訂在一齊就是審計的底稿了。
4月10日星期二晴
昨日我們把審計底稿的資料做了一個大致的了解。這天我對審計的概念也有了一點的了解，明白了一些審計的基本概念，比如說：審計是由國家授權(quán)或理解委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟職責，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計強調(diào)的是獨立性和性，獨立性包括機構(gòu)獨立，業(yè)務(wù)工作獨立，經(jīng)濟獨立，而性是主要保證。審計的職能和作用是：經(jīng)濟監(jiān)督職能，經(jīng)濟評價職能和經(jīng)濟鑒證職能，作用是：制約，促進和證明。我還學(xué)到了注冊會計師審計產(chǎn)生的原因，了解到審計的方法是由2大部分組成的，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。注冊會計師的審計是審計工作的核心工作，也對注冊會計師的職業(yè)道德進行了規(guī)范和基本原則，基本原則中最精髓的是獨立性。獨立性是要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，這樣才能保證審計工作的正確性。
4月11日星期三晴
昨日稍微的看了下審計的相關(guān)概念，這天還是繼續(xù)了解哈，這天我看的是第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律職責。審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而構(gòu)成的，是審計人員在實施審計過程中務(wù)必遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。執(zhí)業(yè)準則是注冊會計師審計實踐經(jīng)驗的總結(jié)和升華，是審計理論的重要組成部分。所以會重點講下執(zhí)業(yè)準則，執(zhí)業(yè)準則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則，相關(guān)服務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則。注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的主要資料是注會業(yè)務(wù)準則和會計事務(wù)所質(zhì)量控制準則。注會的業(yè)務(wù)準側(cè)包括2個，一個是鑒證業(yè)務(wù)準則：為確定審計準則，審閱準則，其他鑒證業(yè)務(wù)準則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。還有一個是相關(guān)服務(wù)準則是用以規(guī)范注會執(zhí)行除了鑒證業(yè)務(wù)外的其他相關(guān)服務(wù)雨霧，主要是包括代編財務(wù)信息，執(zhí)行商定程序，帶給稅務(wù)咨詢，管理咨詢等業(yè)務(wù)。這天看的比較多，讓我對注會的執(zhí)業(yè)準則有了很深的了解。
4月12日星期四晴
前幾天看的都是審計的概念，也算是有個初步的了解吧。這天李老師會來教我們做審計底稿里面最簡單的一個也是我們實習(xí)生要做的任務(wù)哦，就是檢查狀況表的填寫。剛好這天有一家企業(yè)的賬本，記賬憑證還有報表都送到事務(wù)所了，這樣我們就能夠?qū)嵨锊僮髁恕Ｊ紫仁强雌髽I(yè)的會計報表，先看資產(chǎn)負債表上方的科目，一般資產(chǎn)負債表上的科目會有年初數(shù)和期末數(shù)兩個數(shù)額，我們看下科目中如果年初數(shù)和期末數(shù)不一樣的科目就說明這個科目發(fā)生了變動，那就要對這個科目進行抽查了，比如說貨幣資金這個科目吧，貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款哦，這個時候我們要看的就是現(xiàn)金和銀行存款的明細賬了，看這兩個科目今年的全部發(fā)生額，一般一張檢查狀況表抽查四筆發(fā)生額就差不多了，然后去明細賬里面找4筆發(fā)生額的憑證號，把日期，憑證號，金額按著順序?qū)懴聛恚�有個備注和對方科目是等下看記賬憑證要寫的。先把數(shù)據(jù)有變動的科目寫在檢查表上，然后去翻明細賬，損益表上的也要抽查哦，任務(wù)會比較重，我們實習(xí)生比較多，所以大家進行了分工。
4月13日星期五晴
這天還是之后昨日的任務(wù)做，檢查狀況表的明細賬部分已經(jīng)查的差不多了，接下來就是翻看記賬憑證了，按著上方的記賬憑證號數(shù)去翻憑證，看下他的對方科目是什么然后寫在上方，例如現(xiàn)金這個科目吧，摘要的付辦公費，辦公費一般是屬于管理費用的，那他的對應(yīng)科目就是借：管理費用了，然后翻看記賬憑證后面看他是否附有原始憑證，有原始憑證的話還要看是什么原始憑證，然后打勾后再在下方寫上附買辦公用品的發(fā)票，或者是收據(jù)，但是收據(jù)一般是不合規(guī)的，在會計上被稱為是白條，這個會有注冊會計師在審查記賬憑證的時候標注在審計工作底稿里面的，因為我們才接觸所以很多發(fā)票是否合規(guī)也不是很懂，只能先翻看看了。按著這樣去做，在做的時候還要注意的是有往來賬的科目是要折起來的，往來帳包括：應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款，預(yù)收賬款，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款這6個科目，還有固定資產(chǎn)有變動的科目，短期借款長期借款有發(fā)生的也要將他的記賬憑證和原始憑證折起來，等做完了一齊拿去復(fù)印下來，然后做底稿的時候放在每個科目的檢查狀況表的后面。整理完后要按著資產(chǎn)負債表，利潤表上方科目的順序排列好，還要填好單位名稱，編制人，期間，如果沒有異常的話還要在最下方寫上：未發(fā)現(xiàn)異常，能夠確認。這樣的話就
完成了檢查狀況表的編寫了。
一周小結(jié)
這周我學(xué)習(xí)的主要資料是審計，我對審計的概念有了很多的了解，對審計底稿的制作流程也比較了解。還參與了審計底稿中檢查狀況表的編寫，在學(xué)校里面沒有學(xué)到審計的課程，所以在學(xué)的時候會稍微有點費力，但是我還是在遇到不懂的問題的時候及時的問了一齊實習(xí)的伙伴，她們還是不懂的狀況下我便去問了小老師，然后把答案，要注意的寫在筆記本上方，這樣方便記下來，也能夠預(yù)防下次遇到類似的問題的時候不懂得怎樣做。時不時的拿出筆記本把之前做的筆記看下鞏固下，收貨還是蠻多的，認真和仔細還是不可少的哦。
會計事務(wù)所實習(xí)日記【三】
4月16日星期一陰
前面兩周我學(xué)習(xí)了驗資底稿和審計底稿的大致制作過程，這周開始我要學(xué)的是稅務(wù)審計底稿的制作了，這個相對于驗資和審計來說的任務(wù)會更多些哦，很期盼呢。先學(xué)下稅務(wù)審計底稿的大概資料吧。我們以聯(lián)泰光電高科技有限公司為主，翻開底稿的第一頁是：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)資料清單，和驗資審計的首頁是不一樣的哦，然后是會計制度納稅人工作底稿索引;企業(yè)基本狀況表;企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告：報告包括兩個部分，一個是應(yīng)納稅所得額調(diào)增事項，這個是根據(jù)注冊會計師工作底稿的資料來編寫的，還有個就是調(diào)整后應(yīng)納稅所得額，這是個公式是等于會計利潤+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù);然后是企業(yè)所得稅年度納稅審核表，這個表里面要計算的是利潤總額，應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額;然后是收入明細表;成本明細表;納稅調(diào)整項目明細表;涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書這個要3份;與客戶交換意見記錄;鑒證業(yè)務(wù)整體工作計劃等等。
4月17日星期二陰
昨日看的是稅務(wù)審計底稿的大致流程，這天要看的是稅務(wù)審核資料清單，這個是每次去企業(yè)的時候需要我們問企業(yè)要的材料清單，這樣我們才能回去做報告。都需要這些東西：營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件;公司章程和驗資報告;如果企業(yè)的辦公地是租的話還要帶給本年度房租發(fā)票和租賃合同;要帶給企業(yè)本年度的會計報表，其實只要12月的就能夠了哦;第一到第四季度的所得稅申報表;上年企業(yè)所得稅匯算鑒證報告;稅務(wù)檢查報告書，這個不是每個企業(yè)的都有的，如果企業(yè)沒有的話就能夠不用帶給了;本年度審計報告;存貨盤點表;12月的銀行對賬單及調(diào)節(jié)表;固定資產(chǎn)折舊清單，車輛行駛證，房屋產(chǎn)權(quán)證，土地使用證;科目余額表包括二級明細及往來款的明細，這個是很重要的，很多數(shù)據(jù)都是從里面找出來的;貸款合同，借款借據(jù)復(fù)印件，貸款卡打印明細表(金融機構(gòu)要蓋章)這個比較少用到;12月的增值稅申報表;對外投資相關(guān)文件，合同，章程，驗資報告;如果企業(yè)交的是地稅的話還要帶給各地稅申報表和社保申報表，是國稅的話就不用了哦。這些材料是做底稿的組成部分，每一張都要蓋上企業(yè)的蓋章才能生效。
4月18日星期三陰
前兩天把稅務(wù)審計的大致流程看了下，畢竟只是看看所以很多東西還不是很懂。尤其是很多公式都比較復(fù)雜，比如說利潤總額的計算，他有很多公式，我們在算的時候也要注意的。利潤總額能夠等于營業(yè)收入-營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用+資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(投資收益)也能夠等于營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，還能夠等于營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。就看每個企業(yè)的狀況了，有哪個數(shù)據(jù)就用哪個公式。應(yīng)納稅所得額的計算也要注意的，我在這解釋下：要先求納稅調(diào)整后所得，他等于利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)損失，然后再拿納稅調(diào)整后所得減去彌補以前年度虧損就得到應(yīng)納稅所得額了。還是有點小復(fù)雜的。然后是應(yīng)納稅額的計算，要先算應(yīng)納所得稅額等于應(yīng)納稅所得額*25%，然后拿應(yīng)納所得稅額減去見面所得稅額-抵免所得稅額就等于應(yīng)納稅額，這邊再拓展下兩個公式吧，也是我在底稿里面抄下來的，一個是實際應(yīng)納所得稅額，他等于應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額;還有一個是本年應(yīng)補(退)的所得稅額等于實際應(yīng)納所得稅額-本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額。
4月19日星期四陰
前幾天我們把稅審的底稿編寫狀況做了很充分的了解了，這天有小邱姐給我們演示下稅審底稿的制作哦。人有點多，所以看的時候有點吃力，我就把能記得先記下來了。先做的是底稿，底稿分很多方塊，我們要做的表格主要集中在第二塊和第三塊，先做的是第二塊，找到索引表格把公司的單位全稱輸進去要看著蓋章輸完全，這樣每張表格都會自動生成公司的全稱，然后找到1-10表格，把會計期間，編制人和編制日期輸進去，這樣也會自動生成出來，就不用每個表格都去輸了，節(jié)約很多時光。然后是打開主營業(yè)務(wù)收入鑒證表，將總賬找出來，看這家企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍是什么，是銷售貨物還是帶給勞務(wù)，按著表格的要求把1到12月的每月合計數(shù)輸進去，輸完和損益表核對，核對正確后再做主營業(yè)務(wù)成本鑒證表，和主營業(yè)務(wù)收入鑒證表的做法是一樣的。剩下的科目就要到明細賬里面找了，按著順序做下來，接下來是營業(yè)外收入和支出，這家沒有發(fā)生額所以就不用輸了。這些都是看小邱姐做的時候覺得好簡單，要不是我做了筆記，肯定很快就忘了呢，我們幾個實習(xí)生在那邊倒騰了很久，總算是把科目搞平了，沒想到時光一下子就過了就下班了，剩下的只能明天再做了。
4月20日星期五晴
這天還是繼續(xù)做昨日那家的稅審底稿，接下來是主營業(yè)務(wù)稅金及附加，看下科目余額表，把每個科目匯總好的金額輸進去就能夠了，關(guān)鍵還是在核對上方，數(shù)字不對的話就要去找憑證了，這但是很大的工程哦，所以做的時候還有數(shù)數(shù)字的時候要個性的留意，一分錢都不能少的。這就是會計的基本要求吧，認真仔細。下方要做的就是費用類了，也是最復(fù)雜明細最多的科目了，小邱姐說這是需要很大的耐心和細心的哦，先做的是銷售費用，把企業(yè)的銷售費用科目明細表打開，把每個明細科目的全年發(fā)生額輸進去，按著順序就能夠了，然后合計下，還好這家企業(yè)的電子賬還是很清晰明了的，給我們省了很多的時光呢，三個費用科目都是這么做的，合計數(shù)和報表的數(shù)目也是對的，我們都很開心呢，總算把第二部分給做好了呢。小邱姐說這前面的只但是是輸數(shù)據(jù)呢，就是比較基礎(chǔ)的，后面的才比較重要呢。我們先做三項薪金，要把每個費用里面的有工資薪金，職工福利，工會經(jīng)費的數(shù)據(jù)復(fù)制過去，保證合計數(shù)和應(yīng)付工資貸方總數(shù)一致，這樣的話才算是做對了哦。
一周小結(jié)
這周我的主要任務(wù)就是做稅審底稿了呢，跟著小邱姐，然后我們十來個實習(xí)生一齊把這家企業(yè)的稅審底稿最后給搞定了，還真是不容易呢，到了這個事務(wù)所學(xué)的東西很多都是以前在學(xué)校沒有學(xué)到的東西呢，雖然有點吃力，但是在和大家一齊的討論交流中也慢慢懂的多了，也算是學(xué)到了不少的新的東西了，還是很開心很有收獲的哦。要選取好的方法后在做的時候還要注意到細節(jié)方面的不一樣，要求，不要輸錯數(shù)據(jù)，要求我們要靈活認真。這周我學(xué)到了很多書上沒有的東西，受益匪淺，好好休息下，又要開始嶄新的一周了，很期盼!