許多租賃公司業(yè)務(wù)人員在向用戶提供租賃方案時(shí)，往往是一個(gè)簡(jiǎn)單的租金報(bào)價(jià)，在企業(yè)上不了解租賃的會(huì)計(jì)和稅收處理的情況下，這種間大的租賃報(bào)價(jià)會(huì)給人一種租賃融資就是高利貸，財(cái)務(wù)費(fèi)用很高的錯(cuò)誤印象。
如何根據(jù)承租企業(yè)的運(yùn)作特點(diǎn)，盈利模式，行業(yè)的平均盈利水平，和一般設(shè)備的回收周期，設(shè)計(jì)出有針對(duì)性的融資租賃方案，是租賃公司業(yè)務(wù)人員的基本功。
假定一家大型國(guó)有施工企業(yè)希望通過(guò)融資租賃方式，引進(jìn)高壓泵車和水泥攪拌運(yùn)輸車，根據(jù)了解，此類設(shè)備，在任務(wù)飽滿的情況下，設(shè)備回收周期2-3年，欠款情況也比較少，企業(yè)和項(xiàng)目都不錯(cuò)，企業(yè)有加速設(shè)備折舊的潛在需求，有能力并希望增加企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債，但沒(méi)有租賃的經(jīng)驗(yàn)，擔(dān)心租賃的成本太高，在這種情況下，租賃的專業(yè)人員應(yīng)該詳細(xì)介紹租賃的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定，許昌租賃的節(jié)稅功能�，F(xiàn)針對(duì)這一用戶介紹一種租賃融資方案，供大家參考，搞好租賃營(yíng)銷和項(xiàng)目融資，為客戶提供量身定做的租賃融資服務(wù)。
一、公司介紹：
（略）
我公司為了更好地服務(wù)貴公司的發(fā)展，愿意利用融資租賃的經(jīng)營(yíng)平臺(tái)，為企業(yè)提供設(shè)備采購(gòu)的融資租賃服務(wù)。
二、融資租賃業(yè)務(wù)功能介紹：
根據(jù)我國(guó)合同法第十四章的規(guī)定，“融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物件的選擇，向出賣人購(gòu)買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同�！� 租賃期滿，承租人可以根據(jù)合同的事先約定留購(gòu)、續(xù)租或退租。企業(yè)采用融資租賃有如下好處：
1、減輕一次性支付巨額貨款的壓力
“所有并不重要，使用創(chuàng)造價(jià)值”。承租人采用融資租賃方式獲得設(shè)備使用權(quán)，可以用使用設(shè)備產(chǎn)生的現(xiàn)金流償還租金，租賃期滿可以廉價(jià)獲得租賃物的所有權(quán)。減輕施工企業(yè)項(xiàng)目施工前設(shè)備購(gòu)置的資金壓力。
2、多渠道融資，保留銀行流動(dòng)資金信貸額度
根據(jù)我國(guó)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—租賃》規(guī)定，“融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移�！�
“經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃�！�
符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的融資租賃，在資產(chǎn)核算和會(huì)計(jì)處理上被視作承租人的一種物權(quán)融資的負(fù)債行為，租賃物和應(yīng)付租金記入承租人融資租入固定資產(chǎn)和應(yīng)付租賃債務(wù)。承租人計(jì)提租賃資產(chǎn)的折舊。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則界定的經(jīng)營(yíng)租賃在資產(chǎn)核算和會(huì)計(jì)處理上被視作承租人接受了一種租賃物使用權(quán)的度讓行為，租賃物和應(yīng)付租金不記入承租人的資產(chǎn)和負(fù)債。租賃資產(chǎn)記入出租人的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)。
施工企業(yè)的原材料采購(gòu)需要銀行的流動(dòng)資金的支持，以工程項(xiàng)目的未來(lái)收益作支撐，利用租賃公司作為負(fù)債平臺(tái)，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式承租設(shè)備，可以實(shí)現(xiàn)表外融資，減少設(shè)備貸款對(duì)銀行信貸的直接依賴，有利于保留足夠的流動(dòng)資金的信貸額度和合理的企業(yè)負(fù)債比例。
3、匹配收入支出，獲取延遲納稅的好處
我國(guó)的相關(guān)稅法規(guī)定“納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易規(guī)則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除�！�
“納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。
符合下列條件之一的租賃為融資租賃：
1、租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；
2、租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75％以上）；
3、 租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。（《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)第五章第三十八條、三十九條，2000年5月16日頒布）
“企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于三年�！保ㄘ�(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)工字[1996]41號(hào)，第四條第三款。1996年4月7日頒布）
施工企業(yè)利用融資租賃方式購(gòu)置設(shè)備可以在三年內(nèi)提取全部折舊用于還款，相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了稅前還租。為企業(yè)增加了發(fā)展后勁。
三、租賃業(yè)務(wù)運(yùn)作模式
租賃公司推出的以銀行的信貸資金和結(jié)算網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)為主導(dǎo)，制造商和供應(yīng)商的專業(yè)能力為支持，承租人的償債能力為前提，租賃公司的經(jīng)營(yíng)范圍和租賃的專業(yè)知識(shí)為借款平臺(tái)，廠租銀合作開展租賃設(shè)備保理模式，對(duì)開辟銀行設(shè)備信貸新渠道，控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)設(shè)備流通，支持企業(yè)設(shè)備購(gòu)置，提供了有益探索。
1洽談購(gòu)買意向
9交貨售后服務(wù)
2申請(qǐng)租賃
提供融資或還租擔(dān)保 10支付租金/銀行代收 (2)設(shè)備/租賃債權(quán)
4簽訂租賃合同 回購(gòu)承諾
5支付保證金 6簽訂購(gòu)買合同 8代理支付
11轉(zhuǎn)移租賃資產(chǎn)所有權(quán)
3評(píng)估項(xiàng)目籌措資金
7簽訂抵押貸款或
租賃債權(quán)保理合同
（二）租賃保理方案與流程說(shuō)明
1、 鑒于承租人要承擔(dān)償還租金的責(zé)任，供應(yīng)商為維護(hù)自己的市場(chǎng)秩序，客戶選擇必須要有合理的負(fù)債比例和良好的償債能力。企業(yè)租賃融資后負(fù)債比例不得超過(guò)75%，如要超過(guò)，企業(yè)必須先新增權(quán)益資本，這是進(jìn)行債權(quán)融資的前提，否則銀行和租賃公司都不可能提供融資。對(duì)企業(yè)確有支付能力，但又想保持合理負(fù)債，不增加權(quán)益資本，企業(yè)只能采取符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租賃方式，通過(guò)租賃公司來(lái)融資。
2、鑒于租賃項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中需要控制的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)較多，租賃公司向銀行融資時(shí)，銀行除了會(huì)要求設(shè)備抵押、應(yīng)收租賃債權(quán)質(zhì)押外，還會(huì)要求提供融資擔(dān)保或由租賃公司轉(zhuǎn)讓租金償還連帶責(zé)任擔(dān)保受益權(quán)�；蛘哂稍O(shè)備供應(yīng)方提供租賃債權(quán)回購(gòu)承諾。為降低供應(yīng)商的回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，租賃公司將根據(jù)供應(yīng)商的意見確定租期長(zhǎng)段和租期內(nèi)至少應(yīng)回收的租金額�；刭�(gòu)債權(quán)后，設(shè)備抵押解除，租賃公司將租賃債權(quán)和設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給廠商。廠商在行使取回權(quán)時(shí)，為維護(hù)場(chǎng)商與客戶的關(guān)系，租賃公司可以自己的名義協(xié)助辦理。
3、 租賃公司的租金定價(jià)和收益關(guān)鍵在于銀行對(duì)租賃公司的貸款條件和租賃公司承擔(dān)的償貸風(fēng)險(xiǎn)大小。
如果銀行接收租賃公司的租賃債權(quán)保理或設(shè)備抵押、擔(dān)保權(quán)益質(zhì)押同意不對(duì)租賃公司進(jìn)行追索，租賃公司可以按銀行提供的貸款利率計(jì)算租金（包括營(yíng)業(yè)稅），僅向用戶收取一定的租賃服務(wù)手續(xù)費(fèi)，向供應(yīng)商收取一定的貿(mào)易傭金，其余進(jìn)口增值稅、運(yùn)保費(fèi)、安裝費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用均由承租人承擔(dān)或按購(gòu)買合同的約定辦理。
如果承租人不能按時(shí)償還租金，銀行對(duì)要對(duì)租賃公司直接追償或在供貨方不能履行回購(gòu)、租賃資產(chǎn)拍賣所得不足以抵償所欠租金的情況下對(duì)租賃公司有限追索，租賃公司除收取一定的租賃服務(wù)費(fèi)和貿(mào)易傭金以外，一定要在銀行貸款利率基礎(chǔ)上加收一定的利差來(lái)計(jì)算租金。一般不會(huì)低于2-3%。租賃保證金一般不會(huì)低于供應(yīng)商首付款的金額，保證金可作為欠租抵扣和抵扣最后幾期的相應(yīng)租金。租賃計(jì)息日一般與租賃公司實(shí)際融資計(jì)息日相同
4、 進(jìn)口業(yè)務(wù)可由承租人確認(rèn)同意委托公司辦理。承租人負(fù)責(zé)設(shè)備的技術(shù)和價(jià)格談判，公司負(fù)責(zé)支付條款等商務(wù)條款的談判并得到承租人的確認(rèn)。購(gòu)買合同中將注明如下條款：
賣方清楚地知道合同項(xiàng)下的貨物是由承租人選擇指定，并由租賃公司根據(jù)承租人的意愿委托買方購(gòu)買的。
賣方同意對(duì)合同項(xiàng)下的設(shè)備質(zhì)量、供貨和服務(wù)條款直接對(duì)承租人負(fù)責(zé)。
承租人對(duì)賣方履行該合同中的違約行為，買方將把本合同賦予買方的索賠權(quán)力轉(zhuǎn)讓給承租人可以直接對(duì)賣方提出索賠，賣方將協(xié)助辦理，賣方對(duì)此轉(zhuǎn)讓不持任何異議。
（三）優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，各方獲益
1、 對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，由于租賃公司擁有租賃物的所有權(quán)，租賃資產(chǎn)不屬于承租企業(yè)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，銀行通過(guò)保理租賃公司的租賃債權(quán)，接受租賃公司的租賃設(shè)備抵押，銀行的信貸資金有了一個(gè)比接受企業(yè)的設(shè)備抵押發(fā)放貸款更安全的資金配置渠道。同時(shí)保理的租賃資產(chǎn)不屬于企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，比一般應(yīng)收債權(quán)更容易實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化或信托計(jì)劃，加速信貸資金的周轉(zhuǎn)。設(shè)備租賃債權(quán)保理融資，有利于銀行增加資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，同時(shí)由于銀行利用自己的信用信息和結(jié)算平臺(tái)，通過(guò)監(jiān)管賬戶對(duì)資金的運(yùn)用進(jìn)行有效監(jiān)管，對(duì)租賃債權(quán)進(jìn)行保理，控制承租人債權(quán)償付能力，體現(xiàn)了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配的公平原則。銀行開展租賃債權(quán)保理、貨款及租金的代收代付、信托計(jì)劃發(fā)行，增加了中間業(yè)務(wù)，銀行收益結(jié)構(gòu)改善，利潤(rùn)增加。
2、 對(duì)承租企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)有了一個(gè)不同于貸款的會(huì)計(jì)處理的融資方案，減少一次性支付的壓力，靈活的租金支付方式有利于企業(yè)均衡稅負(fù)。在整個(gè)設(shè)備有效使用期內(nèi)，租賃融資比企業(yè)直接貸款融資更具優(yōu)越性，企業(yè)理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和租賃服務(wù)費(fèi)。在銀行貸款利率放開的情況下，銀行可以根據(jù)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)自主確定利率，租賃保理融資，銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制手段增強(qiáng)了，銀行融資利率理應(yīng)比傳統(tǒng)的設(shè)備抵押貸款利率更優(yōu)惠。
3、 對(duì)供應(yīng)商來(lái)說(shuō)，通過(guò)利用租賃公司的借款和租賃服務(wù)的平臺(tái)，滿足了客戶分期付款的需求，擴(kuò)大了銷售，銷售款可以直接回流。廠商作為受益者，當(dāng)承租人不能按期償還租金時(shí)，利用自己的專業(yè)能力承擔(dān)租賃債權(quán)的回購(gòu)，廠商可以有效的控制回收設(shè)備的處置風(fēng)險(xiǎn)，利用自己的專業(yè)能力介入二手設(shè)備的租賃和銷售甚至可以獲得新的收益。
4、 對(duì)租賃公司來(lái)說(shuō)，租賃公司利用自己的經(jīng)營(yíng)范圍和租賃的專業(yè)知識(shí)，借用承租人的償債能力或制造商對(duì)債權(quán)回購(gòu)的承諾，得到信用增級(jí)，可以最大限度的利用自己的負(fù)債資源，通過(guò)租賃應(yīng)收債權(quán)的質(zhì)押保理，取得銀行資金支持，成為承租人或制造商的融資平臺(tái)。由于租賃資產(chǎn)剝離于承租企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的法律規(guī)定、首付租金或租賃保證金被銀行控制支付、租賃債權(quán)又有廠商回購(gòu)的承諾，使得銀行的租賃債權(quán)保理的安全性和租賃設(shè)備抵押變現(xiàn)的可能性大大增強(qiáng)，租賃公司作為一個(gè)財(cái)務(wù)安排中介，一手托三家，自身也可以獲取服務(wù)收益。
5、 在上述方案的具體實(shí)施中，由于設(shè)備供應(yīng)廠商和承租人以及租賃公司往往不在一地，為了解決銀行異地放款業(yè)務(wù)中，對(duì)廠商回購(gòu)能力、承租企業(yè)還款能力、租賃公司的資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，銀行可以采取如下措施：
由于租賃公司開展業(yè)務(wù)沒(méi)有地域限制，按照保理業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，租賃公司在保理銀行開設(shè)監(jiān)管賬戶。可以做到對(duì)租賃公司資金運(yùn)用的完全控制。
承租人還款能力較強(qiáng)，就由承租企業(yè)的開戶銀行從事租賃債權(quán)保理業(yè)務(wù)。如果承租企業(yè)還款能力一般或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好，但負(fù)債比例高，可以有制造廠商的開戶銀行接收租賃公司的租賃債權(quán)的租賃保理業(yè)務(wù)。如果租賃公司有一定的其他租賃資產(chǎn)的收益保障，廠商或承租企業(yè)有一家與租賃公司同在一家開戶，也可以由租賃公司的客戶銀行直接從事債權(quán)保理業(yè)務(wù)。收購(gòu)租賃公司的租賃債權(quán)所用資金，由保理銀行提供債權(quán)保理變現(xiàn)資金，占用承租企業(yè)、制造廠商或租賃公司的貸款授信額度或總行單獨(dú)下達(dá)的保理額度。
為控制債權(quán)回購(gòu)承諾履行能力的風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)選擇占市場(chǎng)份額較大，具有品牌效應(yīng)的設(shè)備制造廠商。要對(duì)回購(gòu)廠商的設(shè)備質(zhì)量、市場(chǎng)占有率，承租企業(yè)的還債能力，以及廠商過(guò)去設(shè)備銷售欠款周期和壞賬占銷售額的比率，租賃期限和稅前盈利能力進(jìn)行綜合測(cè)算，確定制造商能承擔(dān)的回購(gòu)能力和設(shè)備處置風(fēng)險(xiǎn)的能力，由制造商開戶銀行統(tǒng)一確定一個(gè)債權(quán)回購(gòu)的限制額度和為廠商提供回購(gòu)債權(quán)的短期流動(dòng)資金貸款的額度。
在“超越所有的滿足，分享使用的快樂(lè)”“所有比不重要，使用創(chuàng)造價(jià)值”的理念被越來(lái)越多的企業(yè)及我的情況下，設(shè)備租賃一定會(huì)成為客戶購(gòu)置或的設(shè)備使用權(quán)的明智選擇。
租賃公司愿意與設(shè)備制造廠商、各商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略合作，共同探索和推動(dòng)租賃債權(quán)保理融資業(yè)務(wù)的開展。以自己的租賃專業(yè)技能，誠(chéng)心誠(chéng)意地為承租人服務(wù)，為制造商服務(wù)，為銀行服務(wù)。
四、泵車融資租賃與貸款效果比較
（一）比較條件
租賃設(shè)備名稱：礎(chǔ)漿高壓泵車
設(shè)備購(gòu)置成本：370萬(wàn)人民幣
貸款期限：3年
設(shè)備折舊年限：8年，直線法，年12.5%。（不考慮殘值扣除）
貸款利率：3年期5.76% 期（月）利率：5.76%/360x365/12=0.4866%
還款及計(jì)息方式：按月償還，等額還本(102,778元)，余額計(jì)息
租賃期限：3年，租賃期滿所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人
設(shè)備折舊年限：按應(yīng)付租金額在3年內(nèi)直線法提取（不考慮殘值扣除）
租賃費(fèi)率：3年期7.76% 期（月）利率：7.76%/360x365/12=0.6556%
租賃手續(xù)費(fèi)：購(gòu)置成本的1.5%=5.55萬(wàn)，簽約后一次性支付
還款及計(jì)息方式：按月償還，等額還本(102,778元)，余額計(jì)息
余值留購(gòu)款：購(gòu)置成本的千分之三，11,100元
余值處置收入：假定企業(yè)工程項(xiàng)目施工完畢，按購(gòu)置成本的65%獲得處置收益即：240.5萬(wàn)元。
假定施工企業(yè)在未來(lái)的三年還款期內(nèi)，租賃資產(chǎn)和企業(yè)的綜合效益產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量足夠還款。
為便于比較，假定是100%融資，實(shí)際業(yè)務(wù)中，租賃公司要收10—30%的保證金。
（二）比較原則
進(jìn)行租賃與貸款的決策比較，要以自有資金的實(shí)際流出額為準(zhǔn)。不僅要考慮還款期的現(xiàn)金支出，還要考慮稅務(wù)處理中的好處及租賃期滿設(shè)備的實(shí)際價(jià)值對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損益。計(jì)算公式如下：
自有資金流出=還貸或還租額＋處置損溢—扣稅好處
（三）比較結(jié)果
貸款與租賃融資資金流出比較表
貸款 融資租賃 租賃比貸款
還款總額 4,033,077.70 4,148,758.20 多115,680.50
本金支付 3,700,000.00 3,700.000.00 0
利息支付 333,077.70 448,758.20 115,680.50
折舊提取 1,387,500.00 3,700.000.00 0
節(jié)稅好處 (457,875.00) (1,221,000.00) 多763,125.00
手續(xù)費(fèi)額 0 55,500.00 多55,500.00
余值留購(gòu) 0 11,100.00 多11,100.00
流出合計(jì) 3,575,202.70 2,994,358.20 少580,844.50
處置收入 (2,405,000.00) (2,405,000.00) 0
賬面價(jià)值 2,312,500.00 0 少2,312,500.00
處置受益 (9,250.00) (2,405,000.00) 多2,312,500.00
合 計(jì) 3,565,952.70 589,358,20 少2,893,344.50
貸款購(gòu)置：
本息支付總額為4,033,077.70元，提取折舊1,387,500元，獲得所得稅稅前扣除好處457,875元，自有資金實(shí)際付出額為3,575,202.70元。3年后，設(shè)備處置價(jià)值2,405,000元，賬面價(jià)值為2,312,500元，溢出9,250元。
租賃購(gòu)置：
租金支付為4,148,758.20元，表面看，比貸款多支付115,680.50，但扣除提取折舊370萬(wàn)，獲得所得稅稅前扣除好處1,221,000元，自有資金實(shí)際付出額2,927,758.20元。加上租賃手續(xù)費(fèi)55,500元、余值購(gòu)置費(fèi)11，100元，仍比貸款實(shí)際少支付58,0844..50元。3年后，設(shè)備處置價(jià)值2,405,000元，賬面價(jià)值為0元，可獲處置收益2,405,000元。
（列表附后）
貸款現(xiàn)金流出表
期數(shù) 計(jì)息本金 利息 本金 本息合計(jì) 折舊提取 節(jié)稅 現(xiàn)金流出
1 3,700,000.00 24,257.20 102,777.78 127,034.98 102,777.78 33,916.67 93,118.31
2 3,597,222.22 23,583.39 102,777.78 126,361.17 102,777.78 33,916.67 92,444.50
3 3,494,444.44 22,909.58 102,777.78 125,687.36 102,777.78 33,916.67 91,770.69
4 3,391,666.67 22,235.77 102,777.78 125,013.54 102,777.78 33,916.67 91,096.88
5 3,288,888.89 21,561.96 102,777.78 124,339.73 102,777.78 33,916.67 90,423.07
6 3,186,111.11 20,888.14 102,777.78 123,665.92 102,777.78 33,916.67 89,749.26
7 3,083,333.33 20,214.33 102,777.78 122,992.11 102,777.78 33,916.67 89,075.44
8 2,980,555.56 19,540.52 102,777.78 122,318.30 102,777.78 33,916.67 88,401.63
9 2,877,777.78 18,866.71 102,777.78 121,644.49 102,777.78 33,916.67 87,727.82
10 2,775,000.00 18,192.90 102,777.78 120,970.68 102,777.78 33,916.67 87,054.01
11 2,672,222.22 17,519.09 102,777.78 120,296.87 102,777.78 33,916.67 86,380.20
12 2,569,444.44 16,845.28 102,777.78 119,623.06 102,777.78 33,916.67 85,706.39
13 2,466,666.67 16,171.47 102,777.78 118,949.24 102,777.78 33,916.67 85,032.58
14 2,363,888.89 15,497.66 102,777.78 118,275.43 102,777.78 33,916.67 84,358.77
15 2,261,111.11 14,823.84 102,777.78 117,601.62 102,777.78 33,916.67 83,684.96
16 2,158,333.33 14,150.03 102,777.78 116,927.81 102,777.78 33,916.67 83,011.14
17 2,055,555.56 13,476.22 102,777.78 116,254.00 102,777.78 33,916.67 82,337.33
18 1,952,777.78 12,802.41 102,777.78 115,580.19 102,777.78 33,916.67 81,663.52
19 1,850,000.00 12,128.60 102,777.78 114,906.38 102,777.78 33,916.67 80,989.71
20 1,747,222.22 11,454.79 102,777.78 114,232.57 102,777.78 33,916.67 80,315.90
21 1,644,444.44 10,780.98 102,777.78 113,558.76 102,777.78 33,916.67 79,642.09
22 1,541,666.67 10,107.17 102,777.78 112,884.94 102,777.78 33,916.67 78,968.28
23 1,438,888.89 9,433.36 102,777.78 112,211.13 102,777.78 33,916.67 78,294.47
24 1,336,111.11 8,759.54 102,777.78 111,537.32 102,777.78 33,916.67 77,620.66
25 1,233,333.33 8,085.73 102,777.78 110,863.51 102,777.78 33,916.67 76,946.84
26 1,130,555.56 7,411.92 102,777.78 110,189.70 102,777.78 33,916.67 76,273.03
27 1,027,777.78 6,738.11 102,777.78 109,515.89 102,777.78 33,916.67 75,599.22
28 925,000.00 6,064.30 102,777.78 108,842.08 102,777.78 33,916.67 74,925.41
29 822,222.22 5,390.49 102,777.78 108,168.27 102,777.78 33,916.67 74,251.60
30 719,444.44 4,716.68 102,777.78 107,494.46 102,777.78 33,916.67 73,577.79
31 616,666.67 4,042.87 102,777.78 106,820.64 102,777.78 33,916.67 72,903.98
32 513,888.89 3,369.06 102,777.78 106,146.83 102,777.78 33,916.67 72,230.17
33 411,111.11 2,695.24 102,777.78 105,473.02 102,777.78 33,916.67 71,556.36
34 308,333.33 2,021.43 102,777.78 104,799.21 102,777.78 33,916.67 70,882.54
35 205,555.56 1,347.62 102,777.78 104,125.40 102,777.78 33,916.67 70,208.73
36 102,777.78 673.81 102,777.78 103,451.59 102,777.78 33,916.67 69,534.92
合計(jì) 448,758.20 3,700,000.00 4,148,758.20 3,700,000.00 1,221,000.00 2,927,758.20
租賃
期數(shù) 計(jì)息本金 利息 本金 本息合計(jì) 折舊提取 節(jié)稅 現(xiàn)金流出
1 3,700,000.00 24,257.20 102,777.78 127,034.98 102,777.78 33,916.67 93,118.31
2 3,597,222.22 23,583.39 102,777.78 126,361.17 102,777.78 33,916.67 92,444.50
3 3,494,444.44 22,909.58 102,777.78 125,687.36 102,777.78 33,916.67 91,770.69
4 3,391,666.67 22,235.77 102,777.78 125,013.54 102,777.78 33,916.67 91,096.88
5 3,288,888.89 21,561.96 102,777.78 124,339.73 102,777.78 33,916.67 90,423.07
6 3,186,111.11 20,888.14 102,777.78 123,665.92 102,777.78 33,916.67 89,749.26
7 3,083,333.33 20,214.33 102,777.78 122,992.11 102,777.78 33,916.67 89,075.44
8 2,980,555.56 19,540.52 102,777.78 122,318.30 102,777.78 33,916.67 88,401.63
9 2,877,777.78 18,866.71 102,777.78 121,644.49 102,777.78 33,916.67 87,727.82
10 2,775,000.00 18,192.90 102,777.78 120,970.68 102,777.78 33,916.67 87,054.01
11 2,672,222.22 17,519.09 102,777.78 120,296.87 102,777.78 33,916.67 86,380.20
12 2,569,444.44 16,845.28 102,777.78 119,623.06 102,777.78 33,916.67 85,706.39
13 2,466,666.67 16,171.47 102,777.78 118,949.24 102,777.78 33,916.67 85,032.58
14 2,363,888.89 15,497.66 102,777.78 118,275.43 102,777.78 33,916.67 84,358.77
15 2,261,111.11 14,823.84 102,777.78 117,601.62 102,777.78 33,916.67 83,684.96
16 2,158,333.33 14,150.03 102,777.78 116,927.81 102,777.78 33,916.67 83,011.14
17 2,055,555.56 13,476.22 102,777.78 116,254.00 102,777.78 33,916.67 82,337.33
18 1,952,777.78 12,802.41 102,777.78 115,580.19 102,777.78 33,916.67 81,663.52
19 1,850,000.00 12,128.60 102,777.78 114,906.38 102,777.78 33,916.67 80,989.71
20 1,747,222.22 11,454.79 102,777.78 114,232.57 102,777.78 33,916.67 80,315.90
21 1,644,444.44 10,780.98 102,777.78 113,558.76 102,777.78 33,916.67 79,642.09
22 1,541,666.67 10,107.17 102,777.78 112,884.94 102,777.78 33,916.67 78,968.28
23 1,438,888.89 9,433.36 102,777.78 112,211.13 102,777.78 33,916.67 78,294.47
24 1,336,111.11 8,759.54 102,777.78 111,537.32 102,777.78 33,916.67 77,620.66
25 1,233,333.33 8,085.73 102,777.78 110,863.51 102,777.78 33,916.67 76,946.84
26 1,130,555.56 7,411.92 102,777.78 110,189.70 102,777.78 33,916.67 76,273.03
27 1,027,777.78 6,738.11 102,777.78 109,515.89 102,777.78 33,916.67 75,599.22
28 925,000.00 6,064.30 102,777.78 108,842.08 102,777.78 33,916.67 74,925.41
29 822,222.22 5,390.49 102,777.78 108,168.27 102,777.78 33,916.67 74,251.60
30 719,444.44 4,716.68 102,777.78 107,494.46 102,777.78 33,916.67 73,577.79
31 616,666.67 4,042.87 102,777.78 106,820.64 102,777.78 33,916.67 72,903.98
32 513,888.89 3,369.06 102,777.78 106,146.83 102,777.78 33,916.67 72,230.17
33 411,111.11 2,695.24 102,777.78 105,473.02 102,777.78 33,916.67 71,556.36
34 308,333.33 2,021.43 102,777.78 104,799.21 102,777.78 33,916.67 70,882.54
35 205,555.56 1,347.62 102,777.78 104,125.40 102,777.78 33,916.67 70,208.73
36 102,777.78 673.81 102,777.78 103,451.59 102,777.78 33,916.67 69,534.92
合計(jì) 448,758.20 3,700,000.00 4,148,758.20 3,700,000.00 1,221,000.00 2,927,758.20
顯然，在有足夠的稅前列支收入的前提下，融資租賃購(gòu)置比貸款購(gòu)置有很強(qiáng)的節(jié)稅功能,，減少納稅使企業(yè)采用融資購(gòu)置的自有資金流出大大少于貸款購(gòu)置。租賃融資不是高利貸，是一種匹配現(xiàn)金流，均衡稅負(fù)的融資理財(cái)機(jī)制。
上述方案，針對(duì)施工企業(yè)的擔(dān)心用租賃和貸款方式現(xiàn)金流出的對(duì)比，指出了租賃不是高利貸，是一種均衡稅負(fù)的融資方式，宣傳了租賃的好處，同時(shí)針對(duì)銀行的擔(dān)心設(shè)計(jì)出了賬戶監(jiān)管，租賃債權(quán)保理，廠商回購(gòu)、或由承租人提供擔(dān)保的融資模式解決了風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，提出了運(yùn)作中的一些建議。整個(gè)方案是建立在合法、合規(guī)、合理、共贏的原則上，實(shí)現(xiàn)了銀行、租賃公司、廠商、施工企業(yè)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。
總之，租賃公司一定要針對(duì)客戶的運(yùn)作特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)客戶的潛在需求，有著對(duì)性的宣傳租賃的好處，設(shè)計(jì)出合理的租賃方案，把租賃知識(shí)普及到用戶，把租賃市場(chǎng)越做越大。
屈延凱
20XX年5月22日