（20XX 年12 月31 日修訂）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范公司的會計確認(rèn)、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)
范和加強(qiáng)會計核算工作，提高會計工作質(zhì)量，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，
根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家有關(guān)法律、行政法規(guī)，
結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本公司會計核算制度。
第二章 主要會計政策
第三條 本公司的會計核算僅針對自身實(shí)際發(fā)生的交易或事項進(jìn)行會計確
認(rèn)、計量和報告。
第四條 本公司會計核算以公司持續(xù)經(jīng)營、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。
第五條 本公司會計核算以公司發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素，記錄和反映公司本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第六條 本公司會計期間自公歷1 月1 日起至12 月31 日為一個會計年度。
第七條 本公司及境內(nèi)子公司以人民幣為記賬本位幣，境外子公司以美元或
所在地法定貨幣為記賬本位幣。各公司對于發(fā)生的外幣交易，將外幣金額折算為
記賬本位幣金額。
第八條 對發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按交易發(fā)生日的外幣即期匯率折合為人民
幣入賬。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性
項目進(jìn)行處理：
（一）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即
期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，作
為匯兌損益，屬于資本性支出的計入相關(guān)資產(chǎn)價值，屬于收益性支出的計入當(dāng)期
損益。
（二）外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬
本位幣金額。
2
第九條 本公司會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和借貸記賬法進(jìn)行核算。
第十條 公司的一切會計記錄必須以客觀事實(shí)為依據(jù)，以客觀確定的依據(jù)為
基礎(chǔ) ;會計核算必須全面、真實(shí)、完整地反映公司的經(jīng)濟(jì)活動，所提供的會計信
息能滿足公司以及各方面使用者的需要。
第十一條 公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則所制定的會計處理方法進(jìn)行會計核算，便
于會計信息的相互比較和利用; 會計處理遵循一貫性原則，前后各期保持一致，
在一個會計年度內(nèi)不隨意變更; 同一會計期間的會計事項處理必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)
行，不得提前或延后; 會計期間內(nèi)的所有會計記錄必須清晰明了，并便于理解和
使用。
第十二條 公司的會計核算遵循謹(jǐn)慎性原則，合理確認(rèn)、公允計量，不高估
資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。
第十三條 公司的會計信息披露遵循重要性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則。
第十四條 公司在對會計要素進(jìn)行計量時，一般采用歷史成本計量；采用重
置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額
能夠取得并且能夠可靠計量。
第十五條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
本公司將持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動
風(fēng)險很小的投資視為現(xiàn)金等價物。
第十六條 金中小企業(yè)融資產(chǎn)核算方法
（一）公司的金中小企業(yè)融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為下列四類：
1、 交易性金中小企業(yè)融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融
資產(chǎn)；
2、持有至到期投資；
3、貸款和應(yīng)收款項；
4、可供出售金中小企業(yè)融資產(chǎn)；
（二）初始確認(rèn)金中小企業(yè)融資產(chǎn)，按照公允價值計量。后續(xù)計量按照公允價值計
量，但是，下列情況除外：
1、持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本
計量。
2、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以
3
及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金中小企業(yè)融資產(chǎn)，按照實(shí)際成
本計量。
3、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金中小企業(yè)融資產(chǎn)，由于公允價值變動
形成的利得或損失，計入當(dāng)期損益。
4、可供出售金中小企業(yè)融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣
貨幣性金中小企業(yè)融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，直接計入所有者權(quán)益，在該金中小企業(yè)融資產(chǎn)終止確
認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。
5、以攤余成本計量的金中小企業(yè)融資產(chǎn)，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利
得或損失，計入當(dāng)期損益。
（三）金中小企業(yè)融資產(chǎn)減值，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量，且其變動計
入當(dāng)期損益的金中小企業(yè)融資產(chǎn)以外的金中小企業(yè)融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該
金中小企業(yè)融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備。
1、金中小企業(yè)融資產(chǎn)減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：
①債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難；
②債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；
③出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；
④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；
⑤債務(wù)人經(jīng)營所處的地區(qū)、市場、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變
化；
⑥其他表明應(yīng)收款項減值的客觀證據(jù)。
2、持有至到期投資以及應(yīng)收款項的減值。持有至到期投資無論金額大小均
單獨(dú)進(jìn)行減值測試，對于單項金額(應(yīng)收賬款30萬元以上，其他應(yīng)收款10萬元以
上）重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，
應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提減值
準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備。對于單項金額非重大的應(yīng)收款項按照賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)
備，即按期末應(yīng)收款項的余額分賬齡計提，壞賬準(zhǔn)備的計提比例分別為:賬齡1
年以內(nèi)的不提壞賬準(zhǔn)備，賬齡1-2年（含1年）的按5%計提，賬齡2-3年（含2年）
的按10%計提，賬齡3年以上（含3年）的按30%計提，確有證據(jù)證明難以收回的按
100%計提壞賬準(zhǔn)備。
壞賬損失的核銷，根據(jù)本公司的管理權(quán)限，單項壞賬損失金額在30萬元以內(nèi)
4
（含30萬元）的，經(jīng)公司經(jīng)理會批準(zhǔn)后核銷；單項壞賬損失金額超過30萬元的，
經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后核銷。
3、可供出售金中小企業(yè)融資產(chǎn)的減值。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可
靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付權(quán)益工具結(jié)算的衍生
金中小企業(yè)融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該權(quán)益工具投資或衍生金中小企業(yè)融資產(chǎn)的賬面價值，與按
照類似金中小企業(yè)融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確
認(rèn)為減值損失。
第十七條 存貨核算方法
（一）存貨分類： 本公司的存貨項目包括：原材料、燃料、備品備件，在
產(chǎn)品及自制半成品，庫存商品，低值易耗品，委托加工材料等。
（二）原材料、燃料和庫存商品、低值易耗品、委托加工材料按歷史成本
計價，領(lǐng)用原材料、燃料或發(fā)出庫存商品時，按加權(quán)平均法進(jìn)行核算；備品備件
等均采用計劃成本進(jìn)行日常核算，資產(chǎn)負(fù)債表日通過分?jǐn)偛牧铣杀静町愓{(diào)整為實(shí)
際成本。低值易耗品在領(lǐng)用時采用一次攤銷法。
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本
高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。
（四）公司對各種存貨定期和不定期的進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，保證賬面與實(shí)物保持
相互一致。
第十八條 固定資產(chǎn)核算方法
（一）本公司的固定資產(chǎn)主要項目包括：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)
營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度、單位價值在2000 元以上的房屋、
建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等有形資產(chǎn)。
( 二 )固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計價。固定資產(chǎn)取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)
稅、運(yùn)輸和保險等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的
各項費(fèi)用支出。
( 三)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計提，各類固定資產(chǎn)的類
別、估計經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計殘值率和年折舊率分別如下:
類 別 折舊期間（年） 年折舊率（%） 凈殘值率（%）
一、房屋、建筑物
1、一般生產(chǎn)用房 30- 45 3.2-2.13 4
5
2、易腐蝕生產(chǎn)用房 20-30 4.8-3.20 4
3、建筑物及構(gòu)筑物 25-35 3.84-2.74 4
二、機(jī)器設(shè)備
1、機(jī)械設(shè)備 15-20 6.33-4.75 5
2、動力設(shè)備 15-22 6.33-4.32 5
3、運(yùn)輸設(shè)備 10-13 9.50-7.31 5
4、化工專用設(shè)備 12-17 8.00-5.65 4
（含冶金爐窯）
5、礦山專用設(shè)備 12-17 8.0-5.65 4
6、其他設(shè)備 10-15 9.50-6.33 5
（四）資產(chǎn)負(fù)債表日，按固定資產(chǎn)組進(jìn)行檢查， 如果固定資產(chǎn)的市價持續(xù)
下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置、市場利率或者投資報酬率提高等原因?qū)е缕?br>可收回金額低于賬面價值，則對可收回金額低于賬面價值的部分計提固定資產(chǎn)減
值準(zhǔn)備，提取時按資產(chǎn)組成本高于其可收回金額的差額確定。固定資產(chǎn)減值損失
一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
固定資產(chǎn)損失的核銷，根據(jù)本公司的管理權(quán)限，單項固定資產(chǎn)損失金額在50
萬元以內(nèi)（含50萬元）的，經(jīng)公司經(jīng)理會批準(zhǔn)后核銷；單項固定資產(chǎn)損失金額超
過50萬元的，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后核銷。
（五）公司于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方
法進(jìn)行復(fù)核。 使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。
預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整預(yù)計凈殘值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的
經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，改變固定資產(chǎn)折舊方法。 固定資產(chǎn)使用
壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變作為會計估計變更。
第十九條 長期股權(quán)投資核算方法
公司對被投資單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資采用成本法核算，編制合并財
務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。對被投資單位不具有共同控制或重大影響的長期
股權(quán)投資采用成本法核算，其余長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。
資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，將長期股權(quán)
投資的賬面價值減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失的除外，減記的金額
確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。被投資單
6
位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的,投資企業(yè)在其收益分享額外彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后,
恢復(fù)確認(rèn)收益分享額.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
第二十條 在建工程核算方法
公司的在建工程按各工程項目實(shí)際支出核算。
在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，為該工程而借入專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)
用，占用的一般借款按實(shí)際占用數(shù)和資本比率確定的借款費(fèi)用，計入在建工程成
本。
所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)從
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按估計
的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
資產(chǎn)負(fù)債表日，對在建工程逐項進(jìn)行檢查，對在建工程項目可收回金額低于
其賬面價值的，按低于部分計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。
第二十一條 投資性房地產(chǎn)
（一）在同時滿足下列條件時，公司確認(rèn)該投資性房地產(chǎn)：
1、與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；
2、該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠的計量；
3、公司的投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。
（二）與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的計
入投資性房地產(chǎn)成本；不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
（三）公司在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。
（四）公司有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足下列條件之一的，將
投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：
1、投資性房地產(chǎn)開始自用。
2、作為存貨的房地產(chǎn)，改為出租。
3、自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值。
4、自用建筑物停止自用，改為出租。
第二十二條 借款費(fèi)用的核算
借款費(fèi)用指因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外
幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化外，
其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。
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1、為購建或生產(chǎn)需要經(jīng)過相當(dāng)長時間才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的
固定資產(chǎn)和存貨而借入專門借款的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生及購建生產(chǎn)活
動已開始到資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前計入相關(guān)的資產(chǎn)成本。占用的
一般借款按實(shí)際占用數(shù)和資本化率確定應(yīng)予以資本化的利息金額；除此之外的借
款費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。一般借款在資本化期間的借款利息費(fèi)用資本化金
額的計算方法如下：
資本化金額＝累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所
占用一般借款的資本化率。
資本化率＝所占用一般借款加權(quán)平均利率
所占用一般借款加權(quán)平均利率＝所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和
÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)
所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金×每筆一般
借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）
2、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷
時間連續(xù)超過3 個月，在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用計入當(dāng)期損益。
第二十三條 無形資產(chǎn)計價和攤銷政策
（一）無形資產(chǎn)的計價
無形資產(chǎn)在取得時，按實(shí)際成本計量。對于公司內(nèi)部自行研究開發(fā)項目開發(fā)
階段的支出，按該階段的實(shí)際支出計量，但必須同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)
為無形資產(chǎn)：
1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存
在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；
4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有
能力使用或出售該無形資產(chǎn)；
5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量�！�
( 二 )無形資產(chǎn)的攤銷
本公司無形資產(chǎn)使用壽命為有限的，自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平
均攤銷，計入當(dāng)期損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律
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規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定:
1、合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過合同
規(guī)定的受益年限；
2、法律規(guī)定了有效年限但合同沒有規(guī)定受益年限的，攤銷年限不超過法律
規(guī)定的有效年限；
3、合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不超過兩者
中的較短者；
4、如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限，攤銷年限不超
過10 年。
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。每年年度終了，對使用壽命不確定的
無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，
估計其使用壽命，在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。
（三）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
資產(chǎn)負(fù)債表日，對無形資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價
值的無形資產(chǎn)，按低于部分計提減值準(zhǔn)備；減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):
1、某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能
力受到重大不利影響；
2、某項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；
3、某項無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部份使用價值；
4、其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。
無形資產(chǎn)預(yù)期不能帶來經(jīng)濟(jì)利益時，將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。無形
資產(chǎn)預(yù)期不能帶來經(jīng)濟(jì)利益的情形主要包括:
該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益；
該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。
（四）每年年度終了，公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方
法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，改變攤銷期限
和攤銷方法。
第二十四條 金融負(fù)債的核算
（一）公司的金融負(fù)債在初始確認(rèn)時劃分為下列兩類：
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1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)
債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；
2、其他金融負(fù)債。
（二）初始確認(rèn)金融負(fù)債，按照公允價值計量。
1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計入
當(dāng)期損益；
2、其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額。
（三）公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計量，但下列情
況除外：
1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價值計量，
且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時可能發(fā)生的交易費(fèi)用。
2、與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須
通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計量。
3、不屬于指定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財務(wù)擔(dān)
保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益并將以低于市場利
率貸款的貸款承諾，在初始確認(rèn)后按照下列兩項金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計
量：
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13 號――或有事項》確定的金額；
初始確認(rèn)金額扣除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14 號――收入》的原則確定的累
計攤銷額后的余額。
第二十五條 套期保值的核算
本公司從事的套期保值業(yè)務(wù)是為了規(guī)避商品價格風(fēng)險，是對現(xiàn)金流量變動
風(fēng)險進(jìn)行的套期。
對本公司所從事的境外套期保值業(yè)務(wù)，被套期項目僅包含預(yù)期發(fā)生的商品
銷售和原材料采購。套期工具與被套期項目的套期關(guān)系必須正式指定，且套期有
效性是可以計量的。否則，套期工具將被劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)
期損益的金中小企業(yè)融資產(chǎn)。
第二十六條 應(yīng)付職工薪酬的核算
（一）公司在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)
債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，
10
分別計入產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本、資產(chǎn)成本、期間費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。
（二）公司為職工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保
險費(fèi)、生育保險費(fèi)、企業(yè)年金等社會保險費(fèi)和住房公積金，在職工為其提供服務(wù)
的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分
別計入產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本、資產(chǎn)成本、期間費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。
計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的工會經(jīng)費(fèi)、職工
教育經(jīng)費(fèi)等，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提。沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)
根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和企業(yè)的實(shí)際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。
（三）公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵
職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為因解除
與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期損益：
1、已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。
2、不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。
第二十七條 政府補(bǔ)助
（一）政府補(bǔ)助是公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不
包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
（二）政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指公司取得的、用于購建或以其他方式形成長
期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。
（三）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命
內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)
期損益。
（四）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：
1、用于補(bǔ)償公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確
認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計入當(dāng)期損益。
2、用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。
第二十八條 收入確認(rèn)原則
（一）商品銷售：公司已將在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，
公司不再對該商品實(shí)施與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，收入的金額
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能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成
本能夠可靠地計量時，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
（二）提供勞務(wù)：公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供的勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠地確定，
與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入，按完成勞務(wù)確認(rèn)收入。
第二十九條 所得稅的會計處理
本公司所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
第三十條 合并財務(wù)報表的編制方法
（一）合并范圍
1、公司合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確認(rèn)。母公司直接或通
過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)的，認(rèn)定為本公司的子公司，納入
合并財務(wù)報表的合并范圍。
2、公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，認(rèn)定
為本公司的子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不
能控制被投資單位的除外：
（1）通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的
表決權(quán)。
（2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策。
（3）有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。
（4）在被投資單位的董事會或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。
（二）編制方法
合并財務(wù)報表以母公司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表及其資料
為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母
公司編制。子公司采用的會計政策應(yīng)與母公司保持一致。子公司所采用的會計政
策與母公司不一致的，按照母公司的會計政策對子公司財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)
整；或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編報財務(wù)報表。
合并資產(chǎn)負(fù)債表以母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，在抵消母公司與子
公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響后，由母公司合
并編制。
合并利潤表以母公司和子公司的利潤表為基礎(chǔ)，在抵消母公司與子公司、子
公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制。
12
合并現(xiàn)金流量表以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子
公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合
并編制。
公司在合并會計報表時對下列事項進(jìn)行抵消:
1、本公司權(quán)益性投資與下屬并表企業(yè)所有者權(quán)益中有關(guān)的部份；
2、本公司與下屬并表公司之間的債權(quán)與債務(wù)項目;
3、本公司與下屬并表公司之間未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售；
4、合并范圍內(nèi)各公司間的重大交易和往來賬項均進(jìn)行抵消。
第三章 會計科目與會計報表
第三十一條 公司會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和
計量的規(guī)定制定，公司在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可
以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。公司不存在的交易或者事項，
可不設(shè)置相關(guān)會計科目。對于明細(xì)科目，公司可以比照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定自行
設(shè)置。公司可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會計科目編號。
第三十二條 公司按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告。
（一）公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會
計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上
編制財務(wù)報表。
（二）公司向外提供的財務(wù)報表包括下列組成部分：
1、資產(chǎn)負(fù)債表；
2、利潤表；
3、現(xiàn)金流量表；
4、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；
5、附注。
公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。
（三） 公司會計報表應(yīng)按規(guī)定報送有關(guān)部門。股東需要公司提供財務(wù)報告的，
還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供財務(wù)報告。公司的年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會
年會20 天以前置備于本公司，供股東查閱。
月度財務(wù)報告在月份終了后10 天內(nèi)報出；中期財務(wù)報告在年度中期結(jié)束后
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30 天內(nèi)報出；年度財務(wù)報告在年度終了后60 天內(nèi)報出。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封
面上應(yīng)注明：公司名稱，地址，開業(yè)年份，報表所屬年度，月份，送出日期等，
并由公司法定代表人，總會計師和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
第三十三條 會計科目名稱和編號
順序號 編號 會計科目名稱
資 產(chǎn) 類
1 1001 現(xiàn) 金
2 1002 銀行存款
3 1012 其他貨幣資金
4 1101 交易性金中小企業(yè)融資產(chǎn)
5 1121 應(yīng)收票據(jù)
6 1122 應(yīng)收賬款
7 1123 預(yù)付賬款
8 1131 應(yīng)收股利
9 1132 應(yīng)收利息
10 1221 其他應(yīng)收款
11 1230 內(nèi)部往來
12 1231 壞賬準(zhǔn)備
13 1401 材料采購
14 1402 在途物資
15 1403 原材料
16 1404 材料成本差異
17 1405 庫存商品
18 1406 發(fā)出商品
19 1407 商品進(jìn)銷價差
20 1408 委托加工物資
14
21 1409 自制半成品
22 1410 外購原料
23 1471 存貨跌價準(zhǔn)備
24 1501 持有至到期投資
25 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備
26 1503 可供出售金中小企業(yè)融資產(chǎn)
27 1511 長期股權(quán)投資
28 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
29 1521 投資性房地產(chǎn)
30 1531 長期應(yīng)收款
31 1532 未實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)融資收益
32 1601 固定資產(chǎn)
33 1602 累計折舊
34 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
35 1604 在建工程
36 1605 工程物資
37 1606 固定資產(chǎn)清理
38 1610 撥付所屬資金
39 1701 無形資產(chǎn)
40 1702 累計攤銷
41 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
42 1711 商譽(yù)
43 1801 長期待攤費(fèi)用
44 1811 遞延所得稅資產(chǎn)
45 1901 待處理財產(chǎn)損溢
46 1905 撥工程款
負(fù) 債 類
47 20XX 短期借款
48 2101 交易性金融負(fù)債
15
49 2201 應(yīng)付票據(jù)
50 2202 應(yīng)付賬款
51 2203 預(yù)收賬款
52 2205 應(yīng)付電費(fèi)
53 2211 應(yīng)付職工薪酬
54 2221 應(yīng)交稅費(fèi)
55 2231 應(yīng)付利息
56 2232 應(yīng)付股利
57 2241 其他應(yīng)付款
58 2401 遞延收益
59 2501 長期借款
60 2502 應(yīng)付債券
61 2701 長期應(yīng)付款
62 2702 未確認(rèn)中小企業(yè)融資費(fèi)用
63 2711 專項應(yīng)付款
64 2801 預(yù)計負(fù)債
65 2901 遞延所得稅負(fù)債
共 同 類
66 3101 衍生工具
67 3201 套期工具
68 3202 被套期項目
所 有 者 權(quán) 益 類
69 4001 實(shí)收資本
70 4002 資本公積
71 4101 盈余公積
72 4103 本年利潤
73 4104 利潤分配
74 4201 庫存股
成 本 類
16
75 5001 生產(chǎn)成本
76 5101 制造費(fèi)用
77 5201 勞務(wù)成本
78 5301 研發(fā)支出
損 益 類
79 6001 主營業(yè)務(wù)收入
80 6041 租賃收入
81 6051 其他業(yè)務(wù)收入
82 6061 匯兌損益
83 6101 公允價值變動損益
84 6111 投資收益
85 6301 營業(yè)外收入
86 6401 主營業(yè)務(wù)成本
87 6402 其他業(yè)務(wù)成本
88 6403 營業(yè)稅金及附加
89 6601 銷售費(fèi)用
90 6602 管理費(fèi)用
91 6603 財務(wù)費(fèi)用
92 6701 資產(chǎn)減值損失
93 6711 營業(yè)外支出
94 6801 所得稅費(fèi)用
95 6901 以前年度損益調(diào)整
第三十四條 本制度中未涉及到的會計核算事宜嚴(yán)格遵照《企業(yè)會計準(zhǔn)
則》及其應(yīng)用指南的規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條 本制度自20XX 年1 月1 日起正式執(zhí)行。
云南錫業(yè)股份有限公司
20XX 年12 月31 日