1、外籍人士如何申請享受稅收協(xié)定待遇？

南山區(qū)曾小姐來電咨詢：有位外籍人員從總部派遣到我公司任職，入境時(shí)間沒有達(dá)到183天，請問按稅收協(xié)定條款規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇的，是否需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？如需備案要提交哪些資料？

地稅局黃小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕124號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)>有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函〔2010〕290號)相關(guān)規(guī)定，非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)時(shí)，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：

(一)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)以及營業(yè)利潤條款;

(二)稅收協(xié)定獨(dú)立個人勞務(wù)條款;

(三)稅收協(xié)定非獨(dú)立個人勞務(wù)條款;

(四)上述條款以及稅收協(xié)定待遇審批所規(guī)定的條款以外的其他稅收協(xié)定條款。

納稅人按規(guī)定備案時(shí)，應(yīng)填報(bào)并提交以下資料：

(一)《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》;

(二)由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。

2、如何認(rèn)定享受安排待遇的香港居民身份？

福田區(qū)馮先生來電咨詢：請問香港居民申請享受安排待遇時(shí)，對其居民身份是如何認(rèn)定的？在什么情況下需要提供居民身份證明？

地稅局黃小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排>有關(guān)居民身份認(rèn)定問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第53號)第一條關(guān)于香港居民身份的認(rèn)定程序規(guī)定如下：

(一)認(rèn)定居民身份的資料依據(jù)

稅務(wù)主管機(jī)關(guān)受理香港居民申請享受《安排》待遇時(shí)，申請人為法人的，可依據(jù)香港有關(guān)當(dāng)局出具的公司注冊證書(副本)或商業(yè)登記證核證本，對其居民身份進(jìn)行認(rèn)定;申請人為個人的，可憑其香港身份證和香港居民往來內(nèi)地通行證，及上一納稅年度在港的繳稅單，對其居民身份進(jìn)行認(rèn)定。

(二)需要提供居民身份證明的申請人類型

稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對申請人身份有懷疑，且申請人提交的上述資料不足以證明其香港居民身份的，包括在香港以外地區(qū)注冊成立的法人，但稱其管理和控制機(jī)構(gòu)在香港的，或僅在香港短期停留但稱其為香港居民的外籍人士等情況，可要求申請人提供由香港特別行政區(qū)稅務(wù)局(以下簡稱香港稅務(wù)局)為其開具的，享受《安排》待遇所得所屬年度為香港居民的證明。對要求按《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第30號)第三條規(guī)定享受《安排》待遇的申請人，以及以個人名義申請享受《安排》第十三條財(cái)產(chǎn)收益相關(guān)待遇的申請人，均應(yīng)要求香港稅務(wù)局對其身份，包括對國家稅務(wù)總局公告2012年第30號第三條提及的各層級居民企業(yè)或個人的身份進(jìn)行認(rèn)定，并出具居民身份證明。